关于基层国税部门税务行政处罚裁量基准的实践与思考

规范税务行政处罚 优化经济发展环境

　　国税部门作为税收执法和经济管理部门，在优化发展环境中担负着重要职责。而税务行政处罚裁量基准的设定对于规范税务行政处罚则显得尤为必要，同时对地方经济发展环境也会产生一定的影响。但由于存在法律效力争议等问题，国税部门做出的一些行政处罚不能使纳税人心悦诚服，影响了税务部门的公信力和地方经济发展环境的优化。因此，年初以来，笔者对基层国税部门执行税务行政处罚裁量基准进行了调查与思考，并提出几点意见建议。
　　一、设立税务行政处罚裁量基准的现实性和必要性
　　（一）设立税务行政处罚裁量基准的现实性。一是同一时期不同地区经济社会发展不平衡，不同时期同一地区经济社会发展差异较大，设定税务行政处罚裁量基准能满足经济社会发展的需要。二是设定税务行政处罚裁量基准可以审时度势处理问题，维护社会秩序健康运行。三是设定税务行政处罚裁量基准是立法技巧，使法律制度能够应对复杂的社会关系，避免罗列穷尽，频繁修法。如果自由裁量权失去规制，必然出现违法环境和违法行为完全相同而税务行政处罚不同的场景，为了预防自由裁量权失控现象发生，有必要制定一些细化、量化标准。
　　（二）设立税务行政处罚裁量基准的必要性。设立税务行政处罚裁量基准首先是推进依法行政、保障纳税人合法权益的现实要求。规范税务行政处罚裁量权，防止和减少税务机关随意执法、选择性执法和机械性执法等问题，有利于进一步推进依法行政，真正做到严格执法、规范执法、公正执法、文明执法，切实保障纳税人的合法权益。其次，设立税务行政处罚裁量基准是加强税务机关自身建设、防范税收执法风险的有效途径。规范税务行政处罚裁量权，合理调整执法权行使的弹性空间，有利于促进税务行政处罚裁量定位更……